Фина́нсовое состоя́ние ба́нка, комплексная экономическая характеристика деятельности коммерческого банка в краткосрочной, средне- и долгосрочной перспективе, определяемая структурой источников финансовых ресурсов банка и эффективностью их размещения. Зависит от качества управления забалансовыми и балансовыми пассивами и активами. Отражает способность коммерческого банка противостоять внешним и внутренним неблагоприятным факторам за счёт использования собственных и заёмных финансовых ресурсов.

Методика оценки финансового состояния кредитной организации в России разработана Банком России и описана в Указании ЦБ РФ от 3 апреля 2017 г. № 4336-У «Об оценке экономического положения банков».

Анализ финансового состояния коммерческого банка осуществляется на основе его отчётности, а также иных источников официальной информации о его деятельности, к которым предъявляются требования своевременности, прозрачности, достоверности, точности и завершённости. В качестве источников данных о финансовом состоянии банка используются:

• оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учёта кредитной организации;

• отчёт о прибылях и убытках кредитной организации;

• расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации;

• информация о качестве активов кредитной организации;

• сведения о ценных бумагах, приобретённых кредитной организацией;

• данные о крупных ссудах и о концентрации кредитного риска;

• сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения;

• расчёт собственных средств (капитала);

• информация об обязательных нормативах, установленных центральным банком;

• сводный отчёт о величине рыночного риска;

• сведения о размещённых и привлечённых средствах;

• сведения о межбанковских кредитах и депозитах;

• сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них;

• отчёт об открытых валютных позициях;

• отчёты по результатам аудиторских и инспекционных проверок.

Анализ финансового состояния коммерческого банка состоит из следующих промежуточных этапов:

1. Структурный анализ балансового отчёта. Методика структурного анализа балансового отчёта коммерческого банка приведена на сайте центрального банка. Данный анализ основан на группировке активов по видам вложений и характеру дохода, а также пассивов по видам и срокам (в том числе в разрезе валют). При этом производится расчёт показателей удельного веса отдельных видов вложений и привлечённых средств банка. Результаты исследования отражают области рынка, где сосредоточены основные операции банка, и тенденции в его деятельности, а также риски, обусловленные изменениями структуры активных, пассивных и забалансовых операций банка.

2. Структурный анализ отчёта о прибылях и убытках (анализ рентабельности деятельности банка). Исследуется структура доходов и расходов, финансового результата банка, доходности основных операций банка, прибыльности активов и отдельных операций (ссудных, лизинговых, операций с иностранной валютой и ценными бумагами, вложений в деятельность других компаний, комиссионных, разовых и прочих операций, уровня изменения объёмов резервов на возможные потери), капитала банка, чистого процентного спреда, уровня основных расходов банка. Методика структурного анализа отчёта о прибылях и убытках приведена на сайте центрального банка. По результатам анализа делаются выводы об основных источниках доходов и видах расходов кредитной организации, о коммерческой эффективности отдельных операций и деятельности банка в целом, а также тенденциях её изменения, об эффективности структуры активов и пассивов. В рамках исследования также проводится факторный анализ результатов работы банка (определяются операции, оказывающие наибольшее влияние на изменение финансового результата, зависимость рентабельности банка от отдельных видов доходов).

3. Анализ достаточности капитала (для покрытия потерь от принятых банками рисков). Исследуются показатели выполнения регулятивных требований по достаточности капитала, показатели состава капитала (основного и дополнительного), структурные показатели активов в разрезе каждой группы риска. Методика анализа достаточности капитала коммерческого банка приведена на сайте центрального банка. Данное исследование позволяет определить тенденции в изменении показателя достаточности капитала и их основные факторы, оценить изменение качества активов с точки зрения достаточности капитала, а также сделать прогноз состояния достаточности капитала на перспективу.

4. Анализ кредитного риска (риска финансовых потерь банка вследствие неисполнения контрагентом обязательств перед банком, возможного неполучения средств в части основного долга и платы за пользование средствами банка). Исследуются показатели структуры ссудной задолженности в разрезе групп заёмщиков, сроков погашения, видов валют, показатели качества выданных ссуд, концентрации кредитных рисков, коэффициенты риска и покрытия ссудной задолженности. Методика анализа кредитного риска коммерческого банка приведена на сайте центрального банка. Исследование кредитного риска позволяет определить направления концентрации кредитного риска, оценить качество ссудной задолженности и кредитной политики банка, тенденции изменений кредитного риска по внебалансовым операциям и операциям на срочном рынке, сделать выводы о выполнении требований центрального банка по созданию резервов на возможные потери по ссудам.

5. Анализ рыночного риска (риск финансовых потерь вследствие неблагоприятных изменений рыночной стоимости финансовых инструментов или курсов иностранных валют). Исследуются показатели состава рыночного риска, структурные показатели торгового и инвестиционного портфеля банка, позиций банка на срочном рынке, показатели риска обесценения ценных бумаг. Методика анализа рыночного риска коммерческого банка приведена на сайте центрального банка. По результатам данного исследования делаются выводы о тенденциях изменения рыночного риска (валютного, процентного и фондового рисков), операций банка на срочном рынке, портфеля ценных бумаг банка с последующим сравнением динамики составляющих портфеля ценных бумаг и доходности по операциям с ценными бумагами, а также о влиянии на капитал и ликвидность банка изменения ценовых тенденций фондового рынка. В рамках анализа также определяется соответствие валютной структуры требований и обязательств банка по балансовым и внебалансовым операциям состоянию рынка и его тенденциям. Оценивается их влияние на капитал банка.

6. Анализ риска ликвидности (риска недостатка средств для выполнения банком принятых на себя обязательств). Исследуются показатели ликвидности банка, структуры его ликвидных активов и привлечённых средств, состояния расчётов (индикаторы платёжеспособности), соотношения заёмных и собственных средств, устойчивости средств на расчётных и текущих счетах клиентов, уровня стабильности ресурсов. Методика анализа риска ликвидности коммерческого банка приведена на сайте центрального банка. В рамках исследования риска ликвидности также проводится факторный анализ динамики показателей ликвидности (структура и изменения высоколиквидных, ликвидных активов, суммарных активов, обязательств банка). Результаты анализа позволяют оценить состояние качества управления ликвидностью и стабильность ресурсной базы банка, определить зависимость банка от привлечения средств крупных вкладчиков и иностранных кредиторов, выявить тенденции в состоянии расчётов.

По результатам структурного анализа балансового отчёта и отчёта о прибылях и убытках банка, анализа достаточности капитала, анализа кредитного и рыночного риска, а также риска ликвидности центральным банком составляется итоговое заключение. В нём делаются поправки на состояние важнейших секторов экономики, финансовых рынков, мировой экономики и показатели инфляции.

Анализ финансового состояния коммерческого банка способствует выявлению финансовых проблем банка на ранних стадиях их формирования. Результаты анализа используются центральным банком для определения режима надзора за коммерческим банком, целесообразности проведения инспекционных проверок и характера применяемых к банку мер надзорного реагирования.