Нало́г на дополни́тельный дохо́д от добы́чи углеводоро́дного сырья́ (НДД), федеральный налог, который взимается с суммы дополнительного дохода, полученного налогоплательщиком в результате деятельности по добыче углеводородного сырья (нефти, газового конденсата, попутного и природного газа) на участке недр. С 1 января 2019 г. НДД определяет глава 25.4 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Цель введения налога

НДД введён для стимулирования разработки низкорентабельных месторождений, содержащих трудноизвлекаемые запасы углеводородного сырья, в том числе новых месторождений, требующих значительных инвестиций.

Как правило, новые нефтяные месторождения характеризуются более сложными и географическими условиями, их разработка требует повышенных капитальных, эксплуатационных и транспортных затрат.

Поскольку все горно-геологические и географические характеристики месторождения в конечном счёте отражаются на получаемом при его разработке доходе, взимание НДД обеспечивает автоматическую дифференциацию налоговой нагрузки в зависимости от конкретных условий добычи нефти. Такой подход позволяет учитывать не только получаемый производителем валовой доход (как при применении НДПИ), но и затраты на добычу нефти на конкретном месторождении. В результате не возникает экономических препятствий для освоения нефтяных месторождений, характеризующихся повышенными затратами на разработку.

Плательщики налога

К плательщикам НДД относятся организации, являющиеся пользователями недр на участках недр на основании лицензий, дающих право пользования недрами, и осуществляющие следующие виды деятельности (п. 3 ст. 333.43 НК РФ):

• поиск, оценка, разведка, добыча углеводородного сырья на участке недр;

• транспортировка углеводородного сырья;

• подготовка углеводородного сырья до качества, при котором такое сырьё признаётся товаром в отношении налогоплательщика;

• хранение углеводородного сырья;

• создание объектов утилизации (переработки) попутного газа;

• сдача в аренду лицу, оказывающему налогоплательщику услуги, связанные с реализацией одного или нескольких перечисленных выше видов деятельности, имущества, используемого при осуществлении этих видов деятельности.

Объект налогообложения

Если участок недр отвечает хотя бы одному из требований, установленных подпунктами 1–5 п. 1 ст. 333.45 НК РФ, то объектом налогообложения признаётся дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на этом участке недр.

Не признаётся объектом налогообложения дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на участке недр, включающем полностью или частично новое морское месторождение углеводородного сырья.

Налоговые ставка и период

Согласно ст. 333.54 НК РФ, ставка НДД устанавливается в размере 50 %.

Коэффициент, характеризующий уровень налогообложения нефти, добываемой на участках недр, в отношении которой исчисляется НДД, рассчитывается по следующей формуле:

$$K_{НДД}=0,5×(Ц-15)×P×7,3×Kг-ЭП×P+K_{АБДТ}+И_{Т-Р},$$где $Ц$ – среднемесячная цена на нефть марки Urals на Роттердамской и Средиземноморской биржах, долл. США/баррель;

$P$ – среднемесячный курс рубля к доллару США;

$Kг$ – коэффициент, характеризующий период времени, прошедший с даты начала промышленной добычи нефти на участке недр, предусматривающий снижение ставки НДПИ на нефть на новых участках недр, расположенных полностью или частично в Западной (Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, Ямало-Ненецкий автономный округ) и Восточной [Иркутская область, Республика Саха (Якутия)] Сибири;

$ЭП$ – ставка вывозной таможенной пошлины на нефть, долл. США/т;

$K_{АБДТ}$ – коэффициент, учитывающий надбавку за автомобильный бензин или дизельное топливо;

$И_{Т-Р}$ – коэффициент, характеризующий регион добычи нефти, принимаемый равным 0 в отношении обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти, добытой на участках недр, расположенных полностью или частично севернее 70-го градуса с. ш. полностью в границах Красноярского края, Республики Саха (Якутия), Чукотского автономного округа, принимаемый равным 1 в других случаях.

Налоговый период для НДД определён в НК РФ как календарный год. Отчётными периодами являются 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.