Нало́г на добы́чу поле́зных ископа́емых (НДПИ), прямой федеральный налог, взимаемый с недропользователей. Взимание НДПИ регулируется гл. 26 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) (ныне – его редакцией от 25 декабря 2023).

Цель введения налога

Представляет собой факторный платёж за пользование природными недрами Земли, который возникает в связи с использованием добывающими организациями природных ресурсов, позволяющих извлекать доход. НДПИ выполняет несколько функций: фискальную, т. к. формирует доходы государственного бюджета; стимулирующую, поскольку с помощью льгот по данному налогу государство может влиять на объёмы добычи полезных ископаемых; экологическую, т. к. оказывает воздействие на налогоплательщиков путём установления предписаний, ограничений, норм и рекомендаций в части негативного влияния на окружающую среду.

Плательщики налога

В России недра являются государственной собственностью, использовать которую можно при наличии лицензии. Организации (в том числе иностранные) и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых на основании лицензии на право пользования недрами на территории страны и за её пределами (на территориях, находящихся под юрисдикцией России или арендуемых ей), обязаны уплачивать НДПИ.

Освоение недр возможно при соблюдении следующих условий: 1) получено специальное разрешение (лицензия) на пользование участком недр; 2) в течение 30 дней после государственной регистрации специального разрешения (лицензии) на пользование участком недр организация была поставлена на учёт как налогоплательщик с указанием места освоения недр. В случаях, когда участок расположен за пределами РФ (на территориях, находящихся под юрисдикцией России или арендуемых ей), или на континентальном шельфе РФ, или в исключительной экономической зоне РФ, то налогоплательщика регистрируют по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.

Объекты налогообложения

Согласно ст. 336 НК РФ, объектами налогообложения являются следующие полезные ископаемые: добытые из недр на территории РФ; извлечённые из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию; добытые за пределами территории РФ (на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора).

Не признаются такими объектами:

• общераспространённые полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

• добытые минералогические, палеонтологические и другие коллекционные материалы;

• полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;

• полезные ископаемые, извлечённые из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

• дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или строительстве и эксплуатации подземных сооружений;

• метан угольных пластов.

В ст. 337 НК РФ приведены виды добытого полезного ископаемого.

Налоговые ставки и период

Согласно ст. 342 НК РФ, к добытым полезным ископаемым устанавливаются следующие виды ставок: твёрдые, или специфические – в рублях за тонну (для нефти, газа, газового конденсата, угля, многокомпонентных руд); адвалорные – в процентах (для всех остальных ископаемых); льготные – 0 процентов или 0 рублей.

Численные значения ставок представлены в ст. 342 НК РФ.

Налоговый период для НДПИ определён в НК РФ как календарный месяц.

Особенности налогообложения

Специфика применения НДПИ описана в таблице ниже.