Требование об уплате задолженности (налога) (легальная дефиниция)
Тре́бование об упла́те задо́лженности (нало́га), извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности [абзац 2 п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ (НК РФ)].
Требование об уплате задолженности должно содержать:
сведения о сроке его исполнения;
сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;
предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с п. 3 ст. 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (п. 2 ст. 69 НК РФ). Форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 2 декабря 2022 г. № ЕД-7-8/1151@.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику (плательщику сбора или страховых взносов, налоговому агенту) не позднее 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта (п. 1 ст. 70 НК РФ). Оно может быть передано налогоплательщику лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 69 НК РФ).
По общему правилу требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 дней после его получения. При этом исполнением признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Выставляя указанное требование, налоговые органы понуждают налогоплательщика к исполнению своих налоговых обязательств. Выставление требования об уплате задолженности (налога) является мерой принудительного характера, и перечисление денежных средств во исполнение решения налогового органа не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налога и сбора (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 29 марта 2005 № 13592/04).