Недои́мка, сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок [абзац 17 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ (НК РФ)].

Согласно абзацу 4 п. 8 ст. 101 НК РФ, при вынесении решения о результатах налоговой проверки недоимкой признаётся сумма налога, излишне возмещённая на основании решения налогового органа.

По общему правилу налоги по итогам года оплачиваются не позднее 28 марта следующего года (п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 287 НК РФ). В определении Верховного Суда РФ от 28 мая 2019 г. № 83-КА19-2 указано, что по смыслу налогового законодательства следует разграничивать понятия «срок уплаты налога» и «дата образования недоимки (задолженности)». Перенесённые сроки уплаты налога не изменяют момент возникновения недоимки по его уплате, который наступает на следующий день после истечения первоначально установленного законом срока для такой уплаты.

На сумму недоимки начисляется пеня, которая определяется в процентах от суммы недоимки и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункты 1–4 ст. 75 НК РФ). Условия неначисления пени на сумму недоимки приведены в п. 7 ст. 75 НК РФ.

В НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) предусматривает назначение штрафа (статьи 122, 129.3, 129.5 НК РФ). Для налогового агента влечёт взыскание штрафа неправомерное неудержание и/или неперечисление в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению (п. 1 ст. 123 НК РФ).

Помимо налоговых штрафов за неуплату налога, предусмотрена административная (статьи 15.11, 15.15.6 КоАП РФ) и уголовная (статьи 198, 199, 199.1 Уголовного кодекса РФ) ответственность.