Отчётная валюта
Отчётная валю́та, валюта, в которой компания готовит и представляет финансовые отчёты. Согласно Международному стандарту финансовой отчётности (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов», различают:
валюту представления отчётности (presentation currency) – валюту, в которой представляется финансовая отчётность;
функциональную валюту (functional currency) – валюту, используемую в основной экономической среде, в которой предприятие осуществляет свою деятельность;
иностранную валюту (foreign currency) – валюту, которая не является функциональной валютой компании.
Валюта относится к функциональной, если в ней поступают средства от финансовой деятельности (например, от эмиссии долговых и долевых инструментов); организация обычно оставляет у себя поступления от операционной деятельности и ведёт первичную документацию.
Представляя свою финансовую отчётность, компания должна в примечаниях к ней отразить:
функциональную валюту и валюту представления финансовой отчётности;
причины, по которым компания считает данную валюту функциональной;
причины, по которым компания установила валюту представления финансовой отчётности, отличную от функциональной валюты.
Согласно отмеченным выше критериям, функциональной валютой у организаций, действующих на территории Российской Федерации, является российский рубль.
У большинства российских компаний консолидированная финансовая отчётность составляется в рублях, и, таким образом, валюта отчётности совпадает с функциональной валютой.
В то же время организация может представлять свою финансовую отчётность в любой валюте (валютах). Если валюта представления отчётности отличается от функциональной валюты организации, то компания пересчитывает свои результаты в валюту представления отчётности. Например, если в состав группы входят организации с разными функциональными валютами, результаты и финансовое положение каждой из них выражаются в единой валюте для целей представления в консолидированной финансовой отчётности.
Согласно Международному стандарту финансовой отчётности (IAS) 21, на конец отчётного периода все сделки организации, которые номинированы (выражены) в иностранной валюте, а также финансовую отчётность её зарубежных подразделений пересчитывают в валюту представления отчётности по следующим правилам:
монетарные статьи в иностранной валюте пересчитываются по курсу на отчётную дату;
немонетарные статьи, которые оцениваются по исторической стоимости в иностранной валюте, пересчитываются по обменному курсу на дату операции;
немонетарные статьи, которые оцениваются по справедливой стоимости в иностранной валюте, пересчитываются по обменному курсу на дату оценки справедливой стоимости.
Если организация переходит на новую функциональную валюту, то для отчётности производится пересчёт всех статей в новую функциональную валюту по курсу, существующему на дату смены валюты.