Предмет налогового мониторинга (легальная дефиниция)
Предме́т нало́гового монито́ринга, правильность исчисления (удержания), полнота и своевременность уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, обязанность по уплате (перечислению) которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ) возложена на налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) – организацию (абзац 1 п. 1 ст. 105.26 НК РФ).
Предметом налогового мониторинга в отношении участника консолидированной группы налогоплательщиков также является правильность определения полученных им доходов и осуществлённых расходов для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.
Предметом налогового мониторинга в отношении организации, признаваемой налогоплательщиком – участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, также является проверка фактических затрат, по которым Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации» предусмотрено предоставление мер государственной поддержки (п. 1 ст. 105.26 НК РФ).
Налоговый мониторинг проводится налоговым органом на основании решения о его проведении, форма которого утверждена приказом ФНС России от 11 мая 2021 г. № ЕД-7-23/476@.
Организация в период проведения мониторинга обеспечивает налоговому органу доступ к своим документам (информации), связанным с исчислением (удержанием) и уплатой (перечислением) обязательных платежей, предусмотренных НК РФ, раскрывает порядок отражения доходов и расходов, а также объектов налогообложения и налоговой базы в регистрах налогового и бухгалтерского учёта (п. 6 ст. 105.26 НК РФ).
Для перехода на налоговый мониторинг организация вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о его проведении при одновременном соблюдении условий, указанных в п. 3 ст. 105.26 НК РФ (например, суммарный объём полученных доходов организации за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, составляет не менее 1 млрд руб.).