Налогоплательщики налога на профессиональный доход

Налогоплате́льщики нало́га на профессиона́льный дохо́д, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» (Закон № 422-ФЗ) (ч. 1 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).

В соответствии со ст. 1 Закона № 422-ФЗ с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2028 г. проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Применять указанный налоговый режим имеют право физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включённых в эксперимент и указанных в ч. 1 ст. 1 Закона № 422-ФЗ.

Для перехода на указанный специальный налоговый режим физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, необходимо встать на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика. При этом указанные лица освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (ч. 8 ст. 2, ч. 1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ). Вместе с тем для данных налогоплательщиков установлены следующие налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 % от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам (ст. 10 Закона № 422-ФЗ).

Ограничения, связанные с применением специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», установлены ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. Так, не вправе применять указанный налоговый режим:

• лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров (за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ), и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством РФ;
• лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и/или иных подобных нужд;
• лица, занимающиеся добычей и/или реализацией полезных ископаемых;
• лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
• лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц (исключение составляют случаи, предусмотренные ч. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ);
• налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб. и др.