Выкупна́я су́мма, денежные средства, выплачиваемые негосударственным пенсионным фондом (далее – фонд) вкладчику, участнику или их правопреемникам либо переводимые в другой фонд при прекращении пенсионного договора [абзац 16 ст. 3 Федерального закона от 7 мая 1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (Закон № 75-ФЗ)].

Согласно Закону № 75-ФЗ фонд обязан выплачивать негосударственные пенсии или выкупные суммы в соответствии с условиями пенсионного договора, если в отношении выкупных сумм иное не установлено Федеральным законом от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (при осуществлении мер по предупреждению банкротства фонда с участием Банка России); а также переводить по поручению вкладчика или участника выкупные суммы в другой фонд в соответствии с условиями пенсионного договора (абзацы 6, 7 п. 1 ст. 14 Закона № 75-ФЗ). При этом порядок расчёта выкупной суммы определяется в соответствии с пенсионными правилами фонда (абзац 12 п. 2 ст. 9 Закона № 75-ФЗ).

При выплате выкупной суммы внесённые физическим лицом взносы, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, подлежат налогообложению [за исключением случаев досрочного расторжения указанного пенсионного договора по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода денежной (выкупной) суммы в другой фонд]. При этом фонд при выплате выкупных сумм обязан удержать налог, исчисленный с дохода, равного взносам, уплаченным по пенсионному договору за каждый календарный год (в котором мог быть получен социальный налоговый вычет). Избежать налогообложения уплаченных пенсионных взносов можно при предоставлении фонду справки о подтверждении неполучения социального налогового вычета за период уплаты взносов (абзацы 6 – 8 п. 2 ст. 213.1 Налогового кодекса РФ).

Денежные (выкупные) суммы, выплачиваемые фондом правопреемникам (наследникам) по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, в случаях их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон (со смертью), не подлежат налогообложению (письмо Минфина России от 5 августа 2019 № 03-04-06/59189).