Нало́говая са́нкция, мера ответственности за совершение налогового правонарушения [п. 1 ст. 114 Налогового кодекса РФ (НК РФ)].

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, закреплённых в главах 16 и 18 НК РФ. Так, например, ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учёт в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечёт взыскание штрафа в размере 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб.

Размеры штрафов за совершение налогового правонарушения установлены в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причинённого ущерба и иных существенных обстоятельств. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в 2 раза по сравнению с размером, закреплённым в соответствующей статье НК РФ (п. 3 ст. 114 НК РФ). Однако суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания более чем в 2 раза. Вместе с тем уменьшение суммы штрафа более чем в 2 раза не свидетельствует о возможности снижения штрафа до нуля рублей, поскольку это будет означать освобождение лица от ответственности за совершение налогового правонарушения [определение Верховного Суда РФ от 5 февраля 2019 № 309-КГ18-14683 по делу № А76-5261/2017, включённое в Обзор судебной практики ВС РФ № 2 (2019), утверждённый Президиумом ВС РФ 17 июля 2019].

Смягчающие обстоятельства перечислены в п. 1 ст. 112 НК РФ. Так, например, ими признаётся совершение правонарушения вследствие стечения тяжёлых личных или семейных обстоятельств. Вместе с тем в подпункте 3 п. 1 ст. 112 НК РФ установлено, что суд или налоговый орган, рассматривающие дело, могут принять к сведению иные обстоятельства, смягчающие ответственность.

При наличии отягчающего обстоятельства, предусмотренного п. 2 ст. 112 НК РФ (например, совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение), размер штрафа увеличивается на 100 % (п. 4 ст. 114 НК РФ).

При совершении одним лицом 2 и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой (п. 5 ст. 114 НК РФ).