Экспатриация и правило о гражданстве США: противоречивые цели и непреднамеренные...

11 с.

В 2008 году Конгресс США принял новые редакции двух законов о налогах на экспатриацию, мотивированную избежанием налоговой обязанности (U.S. Exit Taxes). Первый закон — Закон о налоге на доходы с капитала, который должен уплачиваться налогоплательщиком, отказавшимся от гражданства. В соответствии с данным законом, налогом незамедлительно облагается нереализованный прирост капитала, как если бы продажа имущества была совершена в день, предшествующий отказу от гражданства. Второй закон — Закон о налоге на трансферты, которым облагается любой дар или наследство, переданное после экспатриации (без временных ограничений) отказавшимся от гражданства налогоплательщиком любому налоговому субъекту Соединенных Штатов. Оба новых закона предусматривают налоги существенно более обременительные, чем те, что были предусмотрены в предыдущих редакциях. Новый закон о налоге на доходы с капитала при отказе от гражданства похож на законы о налогах на экспатриацию других стран, но у него есть серьезное отличие. Предусмотренная законом обязанность по уплате налога на экспатриацию наступает в связи с отказом от гражданства. Фундаментальным принципом наступления обязанности по уплате подоходного налога в США является гражданство. Как следствие, по правилам США, в отличие от правил других стран, изменение постоянного места жительства не является достаточным основанием для освобождения от уплаты налога на доход. Отказ от гражданства часто оскорбляет чувства патриотично настроенных граждан США и вызывает бóльшeе возмущение, чем иные способы уклонения от уплаты налогов. Вместе с тем если новые законы будут приводиться в исполнение, они могут оказать парадоксальный эффект, узаконив экспатриацию по налоговым причинам и способствуя ей. Одновременно, но по причинам, не связанным с экспатриацией, в США введены новые, более строгие правила, обязывающие иностранные банки сообщать налоговым властям обо всех зарубежных счетах граждан Соединённых Штатов. Эти правила специально разработаны для предотвращения уклонения от уплаты налогов состоятельными американцами, скрывающими свой инвестиционный доход на иностранных счетах. Однако введение этих правил, скорее всего, в наибольшей мере отразится на налогоплательщиках со средним доходом, проживающих вне США. Одним из последствий новых правил, похоже, станет более активное принуждение граждан США сдавать налоговую отчетность, причём даже тех граждан, которые постоянно проживают за рубежом. Многим из граждан, проживающих за границей, возможно, придётся либо отказаться от американского гражданства, либо вернуться в США, чтобы избежать заполнения бесчисленных форм, а также дополнительных расходов, связанных с приведением документов в соответствие c местными и американскими налоговыми нормами. Очень похоже, что под удар новых налогов на экспатриацию попадут граждане со скромным достатком, и это при том, что новые законы, по логике законодателя, предполагают обложение налогом только богатых.

законы о налогах на экспатриацию, налог на доходы с капитала при экспатриации, налоговая экспатриация, новые налоги на дарение и наследство при экспатриации, отказ от гражданства с целью избежания подачи налоговой декларации, патриотизм и правило о гражданстве, правило о гражданстве, abandonment of nationality to avoid submission of a tax return, expatriate capital gains law, expatriate tax law, new expatriate gift tax and legacy tax, patriotism and rule of citizenship, rule of citizenship, tax expatriation

Русский

Вестник Финансового университета. – 2013. – № 1 (73). – С. 92–102.